În anul 2026, impozitarea câștigurilor din investiții (crypto, acțiuni românești și străine) este guvernată de reguli stricte privind raportarea prin Declarația unică și plata contribuțiilor sociale. Diferența majoră între aceste categorii rezidă în modalitatea de declarare a veniturilor și în pragurile pentru contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS), care pot impune plăți suplimentare chiar și atunci când impozitul a fost reținut la sursă.
Regula generală de declarare a veniturilor din investiții în 2026
Toate persoanele fizice care realizează venituri din investiții, categorie care include atât transferul titlurilor de valoare (acțiuni), cât și operațiunile cu instrumente financiare sau criptoactive, au obligația de a gestiona corect raportarea fiscală. Conform Art. 122 alin. (1) lit. d) din Codul Fiscal, contribuabilii care realizează venituri din investiții trebuie să depună Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal.
Această obligație se menține indiferent dacă veniturile provin din România sau din străinătate. Mai mult, Art. 122 alin. (4) din Codul Fiscal precizează că Declarația unică trebuie completată pentru fiecare sursă din cadrul fiecărei categorii de venit. Astfel, un investitor care deține atât acțiuni la Bursa de Valori București, cât și criptoactive sau acțiuni pe platforme externe, va trebui să detalieze fiecare sursă de venit în parte pentru a stabili impozitul pe venit și eventualele pierderi fiscale.
Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) în 2026
Pentru anul 2026, cota de contribuție de asigurări sociale de sănătate este de 10%, conform Art. 156 din Codul Fiscal. Aceasta se aplică asupra unor baze de calcul specifice, în funcție de nivelul veniturilor realizate. O noutate importantă pentru anul 2026 apare în Art. 174 alin. (11), care stipulează că dacă o persoană realizează venituri din investiții pentru care CASS a fost reținut la sursă, iar suma reținută depășește nivelul corespunzător unei baze de calcul de 72 de salarii minime brute pe țară, contribuabilul are obligația recalculării CASS prin depunerea Declarației unice.
În sens invers, conform Art. 174 alin. (6), dacă veniturile cumulate din investiții sunt mai mici decât pragul de 6 salarii minime brute pe țară, persoanele fizice datorează o diferență de CASS până la nivelul plafonului de 6 salarii minime și trebuie să depună Declarația unică în acest scop. Practic, statul impune o plată minimă de sănătate chiar și pentru câștiguri mici, dacă nu există alte calități de asigurat care să acopere acest prag.
Diferențe între acțiunile românești și cele străine sau crypto
Principala diferență în 2026 ține de mecanismul de reținere a impozitului. Pentru acțiunile românești tranzacționate prin intermediari rezidenți, impozitul este adesea reținut la sursă. Totuși, Art. 122 alin. (7) din Codul Fiscal clarifică faptul că și în cazul veniturilor cu reținere la sursă, dacă se datorează CASS, există obligația depunerii Declarației unice pentru declararea și plata acestor contribuții.
În cazul câștigurilor din crypto și al acțiunilor străine (unde nu există un plătitor de venit în România care să rețină impozitul), întreaga responsabilitate a calculului și declarării revine investitorului. Acesta trebuie să utilizeze Declarația unică pentru a raporta venitul net anual sau câștigul net anual, conform Art. 122 alin. (4). Pentru cotele specifice de impozit pe venit aplicabile în 2026 fiecărei categorii (de exemplu, dacă se aplică 10% sau alte cote diferențiate), verificați ANAF.ro sau Codul Fiscal în vigoare, deoarece aceste procente pot varia în funcție de durata deținere a activelor.
Proceduri și documente necesare
Pentru a respecta legislația în 2026, investitorii trebuie să parcurgă următoarele etape:
- Colectarea documentelor justificative pentru fiecare sursă de venit (extrase de portofoliu, fișe de portofoliu de la brokeri).
- Calcularea câștigului net sau a pierderii pentru fiecare sursă (Art. 122 alin. 4).
- Completarea Declarației unice până la termenul legal de depunere (Art. 122 alin. 1).
- Verificarea încadrării în plafoanele de CASS (6, 12, 24 sau 72 de salarii minime), conform Art. 174.
În situații speciale, cum ar fi plata unor sume din fonduri de pensii administrate privat, Art. 100 alin. (2) menționează că venitul impozabil este cel care depășește contribuțiile nete, fiind permisă deducerea CASS în limita venitului impozabil. De asemenea, pentru companiile unde statul este acționar, există proceduri complexe de conversie a obligațiilor fiscale în acțiuni (Art. 264 din Codul de Procedură Fiscală), însă acestea vizează persoanele juridice, nu investitorul individual.
Exemple practice de calcul pentru anul 2026
Exemplul 1: Câștiguri sub pragul minim (Crypto) Un investitor realizează în anul 2026 un câștig de 5.000 RON din tranzacții crypto. Presupunând că pragul de 6 salarii minime brute pe țară este de 22.200 RON (valoare ipotetică, verificați salariul minim în vigoare în 2026), investitorul va datora impozit pe venitul de 5.000 RON. Totodată, conform Art. 174 alin. (6), deoarece venitul este sub pragul de 6 salarii, acesta va trebui să depună Declarația unică și să plătească CASS calculat la nivelul a 6 salarii minime brute, chiar dacă venitul său real a fost mai mic.
Exemplul 2: Câștiguri mari cu reținere la sursă (Acțiuni RO) Un investitor obține în 2026 dividende sau câștiguri din acțiuni românești unde i s-a reținut la sursă CASS pentru o bază de calcul de 80 de salarii minime. Conform Art. 174 alin. (11), deoarece baza de calcul depășește pragul de 72 de salarii minime brute pe țară, investitorul are obligația să depună Declarația unică pentru recalcularea contribuției. El va trebui să declare veniturile și să regularizeze sumele plătite în plus sau în minus față de plafonul maxim stabilit de lege pentru anul 2026.
Pe scurt
- Toate veniturile din investiții (crypto, acțiuni) realizate în 2026 trebuie raportate prin Declarația unică pentru fiecare sursă în parte (Art. 122 alin. 4).
- Cota CASS în 2026 este de 10% (Art. 156) și se aplică în funcție de praguri raportate la salariul minim (6, 12, 24, 72 salarii).
- Dacă veniturile sunt sub pragul de 6 salarii minime, se datorează CASS prin completarea Declarației unice până la nivelul acestui prag (Art. 174 alin. 6).
- Pentru veniturile care depășesc pragul de 72 de salarii minime în 2026, este obligatorie recalcularea CASS prin Declarația unică, chiar dacă impozitul a fost reținut la sursă (Art. 174 alin. 11).
Prezentul articol are un caracter informativ și se bazează pe legislația menționată. Pentru detalii specifice cazului dumneavoastră, consultați un specialist sau autoritățile fiscale.