Începând cu 1 ianuarie 2026, regimul fiscal aplicabil dividendelor în România suferă modificări importante, în special prin creșterea cotei de impozitare la 16%. Această schimbare vizează atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice care încasează dividende, impunând o planificare riguroasă a fluxurilor de numerar pentru asociați și acționari.
Regula generală a impozitării dividendelor în 2026
Pentru veniturile din dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2026, cota de impozit aplicabilă este de 16% (Art. 97 alin. (7) din Codul Fiscal). Această cotă se aplică asupra dividendului brut plătit, impozitul fiind final și reținut la sursă de către persoana juridică română care efectuează plata.
Aceeași cotă de 16% se aplică și în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română către o altă persoană juridică română, conform Art. 43 alin. (2) din Codul Fiscal, cu modificările aduse prin Legea nr. 141/2025. Obligația de a calcula, reține și vira acest impozit revine integral societății care distribuie profitul (Art. 43 alin. (1) din Codul Fiscal).
Termene de plată și obligații declarative
Impozitul pe dividende trebuie declarat și plătit la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-a efectuat plata dividendului (Art. 97 alin. (7) și Art. 43 alin. (2) din Codul Fiscal).
Există însă o regulă specială pentru dividendele care au fost distribuite (aprobate de AGA), dar care nu au fost plătite efectiv asociaților până la finalul anului calendaristic. În această situație, impozitul pe dividende trebuie plătit până la data de 25 ianuarie a anului următor celui în care s-a aprobat distribuirea (Art. 97 alin. (7) din Codul Fiscal). De exemplu, pentru dividendele distribuite în martie 2026 și neplătite până la 31 decembrie 2026, termenul limită pentru plata impozitului de 16% este 25 ianuarie 2027.
Contribuția la sănătate (CASS) pentru asociați
Persoanele fizice care realizează venituri din dividende datorează Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate (CASS) dacă veniturile lor depășesc anumite plafoane anuale. Cota de CASS este de 10% (Art. 156 din Codul Fiscal).
Calculul contribuției se face prin aplicarea acestei cote de 10% asupra bazei anuale de calcul (Art. 174^1 alin. (1) din Codul Fiscal). Persoanele fizice au obligația de a depune Declarația Unică până la termenul legal (Art. 174^1 alin. (9) din Codul Fiscal). Plata CASS se poate efectua în două tranșe:
- 25% din valoarea contribuției la data depunerii declarației prin care se exercită opțiunea.
- 75% din valoarea contribuției până la data de 25 mai inclusiv a anului următor (Art. 182^1 alin. (4) din Codul Fiscal).
Reguli pentru asociații nerezidenți
În cazul în care beneficiarul dividendelor este o persoană nerezidentă, plătitorul de venit din România are obligația de a reține și plăti impozitul conform regulilor din Codul Fiscal sau, dacă este mai favorabilă, conform Convenției de evitare a dublei impuneri semnate între România și statul de rezidență al asociatului (Art. 234 alin. (2) din Codul Fiscal).
Pentru plățile către nerezidenți, impozitul se calculează și se plătește în lei, la cursul de schimb comunicat de Banca Națională a României pentru ziua în care se efectuează plata venitului (Art. 224 alin. (5) din Codul Fiscal). Dacă dividendele sunt distribuite dar neplătite până la finele anului, impozitul se achită până la 25 ianuarie a anului următor, cu excepția cazurilor în care persoana juridică străină îndeplinește condițiile de scutire prevăzute de lege (Art. 224 alin. (5) din Codul Fiscal).
Exemple practice de calcul
Exemplul 1: Asociat persoană fizică rezidentă (2026) O societate decide în martie 2026 distribuirea unui dividend brut de 100.000 lei către un asociat persoană fizică.
- Impozit pe dividende (16%): 100.000 lei x 16% = 16.000 lei.
- Suma netă de plată către asociat: 84.000 lei.
- Termen plată impozit: 25 a lunii următoare plății.
- CASS (10%): Se aplică cota de 10% la plafoanele în vigoare în 2026 (verificați pragurile pe ANAF.ro).
Exemplul 2: Dividende distribuite și neplătite (2026) O societate distribuie în iunie 2026 dividende în valoare de 50.000 lei, dar din lipsă de lichidități nu le plătește asociatului până la 31 decembrie 2026.
- Impozit datorat (16%): 50.000 lei x 16% = 8.000 lei.
- Termen plată impozit: 25 ianuarie 2027 (Art. 97 alin. (7) din Codul Fiscal).
Capcane comune și reguli tranzitorii
O capcană importantă ține de momentul distribuirii. Conform Notei de la Art. 43 alin. (2) din Codul Fiscal, pentru dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare în cursul anului 2025, cota de impozit rămâne 10%, fără recalculare după regularizarea anuală. Cota de 16% devine obligatorie strict pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026 (Art. 97 alin. (7) și Art. 43 alin. (2)).
O altă eroare frecventă este ignorarea cursului BNR la plățile către nerezidenți. Impozitul trebuie calculat la cursul din ziua plății efective, nu la cursul de la data hotărârii AGA (Art. 224 alin. (5) din Codul Fiscal).
Pe scurt
- Cota de impozit pe dividende crește la 16% pentru toate distribuțiile efectuate începând cu 1 ianuarie 2026 (Art. 97 alin. (7)).
- Termenul de plată a impozitului este data de 25 a lunii următoare plății, sau 25 ianuarie a anului următor pentru dividendele distribuite și neplătite (Art. 43 alin. (2)).
- Contribuția la sănătate (CASS) rămâne 10% și se declară prin Declarația Unică (Art. 156, Art. 174^1).
- Pentru nerezidenți, impozitul se calculează la cursul BNR din ziua plății și poate fi influențat de convențiile de evitare a dublei impuneri (Art. 224 alin. (5), Art. 234 alin. (2)).
Prezentul articol are caracter informativ și se bazează pe legislația menționată în text. Pentru aplicarea specifică în cazul dumneavoastră, verificați întotdeauna normele metodologice și eventualele actualizări pe ANAF.ro sau în Codul Fiscal în vigoare.